烟酒领用记录 春节公司购买了10万元酒水送礼,取得专票能否抵扣?如何做账?

时间:2021-09-28 12:57:50 作者:admin 71556
烟酒领用记录 春节公司购买了10万元酒水送礼,取得专票能否抵扣?如何做账?

春节公司购买了10万元酒水送礼,取得专票能否抵扣?如何做账?

能不能抵扣,怎么做账,要分情况来处理!

马上过春节了,单位采购点酒水作为礼品赠送给客户或者作为福利发给职工,人文关怀、礼尚往来,这都很正常,几乎是每个单位都避免不了的!

购买了10万元的酒水送礼,取得专票,进项税额怎么处理,能不能抵扣,主要取决于酒水的赠送对象:

一、赠送给“外人”,可以抵扣。

这里说的“外人”,主要是指客户,按照增值税的相关规定,单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:

(1)将货物交付其他单位或者个人代销;

(2)销售代销货物;

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

那么,既然要视同销售,账务处理如下:

(1)购进酒水时

借:库存商品-酒水 8.85 万

应交税费-应交增值税(进项税额)1.15万

贷:银行存款 10 万

(2)送给客户时

借:销售费用(管理费用)-业务招待费 10 万

贷:库存商品 8.85 万

应交税费-应交增值税(销项税额)1.15 万

请注意,上述将购进货物用于赠送客户的行为,存在下列税收风险:

1、个人所得税方面。

应当按照“偶然所得”代扣代缴个人所得税,所得税税率为20%,不过在实务中,这是不可能的,试想一下:我送客户价值10000元的酒,然后告诉客户,你得交给我2000元的个人所得税,客户不骂我才怪;

2、企业所得税方面。

因为酒水的所有权发生了转移,所以也需要做视同销售处理,另外,业务招待费应当按实际发生额的60%和销售(营业)收入的0.5%孰低原则扣除;

二、发放给“内人”,不准许抵扣。

别误会,这里说的“内人”,不是指自己的老婆,而是指单位的内部职工。按照增值税的相关规定:购进货物用于个人消费和职工福利的,不允许抵扣进项税额。既然不允许抵扣进项税额,那么账务处理如下:

1、购进酒水时

借:库存商品-酒水 8.85万

应交税费—应交增值税(进项税额)1.15万

贷:银行存款 10万

2、计提福利费

借:销售(管理)费用 10万

贷:应付职工薪酬-职工福利费 10万

3、发放时

借:应付职工薪酬-职工福利费 10万

贷:库存商品-酒水 8.85万

应交税费—应交增值税(进项税额转出)1.15

请注意,上述购进10万元酒水发放给内部职工的行为:

1、个人所得税方面。

非货币性福利,不需要计入工资薪金总额计征个人所得税;

2、企业所得税方面。

购进货物用于职工福利,不需要视同销售,但是请注意,职工福利费支出,企业所得税前扣除比例为实发工资总额的14%,超出部分,需要做纳税调增处理。

综上所述,购进酒水,取得专票,怎么处理,应分情况对待!

我是财税小青年,希望我的回答能为您提供帮助,谢谢!

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